安侯永續發展顧問執行副總經理林泉興指出，各產業減碳落差大，導致在地資料庫完整度不足。（圖片來源：KPMG）
金融業作為產業的資金活水，藉由金流引導各產業加速低碳化，也試圖為自身超高的範疇三挑戰找出解方。國際會計事務所安侯永續發展顧問（KPMG）執行副總經理林泉興接受《RECCESSARY》專訪，分析台灣金融業減碳的3大痛點，並提出在全球淨零趨勢下的可能解方。
金融業3大挑戰：時間差、資料庫、產業別完整度
範疇三涵蓋企業無法掌控的碳排，例如外購原物料、燃料運送、產品試用階段等，對於銀行金融業來說，範疇三也是減碳大魔王，最大來源就是放貸、融資對象，占比動輒95%以上，必須「靠他人來幫忙」減碳。
根據KPMG於9月發表「全球銀行永續揭露報告」，調查歐洲、美洲、亞洲等地區共33家主要銀行發現，銀行業在範疇三「財務碳排」揭露不到5成、超過5成氣候數據落後財報逾1年，反應揭露率、揭露時效性都不足。林泉興指出，目前台灣金融業範疇三的3大挑戰包括：產業減碳落差大、資料庫完整不足，及報告揭露時間差。
範疇三制度其實行之有年，走了近30年。林泉興指出，「部分科技業、電力電子、材料零組件、半導體產業等，受到國際供應鏈牽動減碳需求，除此之外還有受歐盟、國內管制的水泥、鋼鐵、鋁業等高碳排產業，上述皆有較高的減碳共識，資料庫、法規、監管碳排的等資訊更加齊全。」
相較之下，住商、不動產、營建業等資料牽涉到在地資料庫，其中營運蘊含碳更難以計算，每一戶都具有不一樣生活、工作等型態，銀行難以獲取一致性數據，「縱使銀行業可自行建立內部資料庫，卻面對到不同產業資料蒐集難易度，在資料尚不齊全前提，金融業減碳挑戰大。」林泉興指出。
除此之外，「時間差問題」也造成金融業困擾。林泉興點出，企業通常在3月公布財報，8月才發布永續報告書揭露碳排，第一季時間還遇上農曆春節，金融業若要在第一季完成碳盤查與第三方查驗，時間壓力極大，導致揭露碳排的時效性不足。
林泉興預估2027年時間差的問題就能解決。為加速台灣企業永續轉型，金管會3階段要求公司申報年報永續相關財務資訊專章，第一階段為資本額達新台幣百億元以上、125家上市櫃公司，明年先行並在2027年申報。他點出，屆時資料就有較高的即時性，不會落後財報一年，永續資料較有參考價值。
建立資料庫時主要挑戰在於資料相對不齊全，導致數據品質不一。（圖片來源：iStock）
金融業加速減碳3解方，蒐集資料自建模型最迅速
為確保每一家銀行所建立的模型，有同樣的架構跟計算基礎，已經有82%銀行透過PCAF（碳核算金融聯盟Partnership for Carbon Accounting and Financials）方法學來衡量財務碳排，力求在評估跟計算找出共識，但現在主要挑戰在於住商、商用不動產等部分產業資料不齊全，導致「數據品質不一」。
目前金融業要解決範疇三挑戰，有三個方向可推進。林泉興點出，日前全球2大溫室氣體盤查重要標準GHG Protocol 與ISO 14064 已宣布共同合作，將有助於溫室氣體盤查的資料統一。
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積極向客戶收集資料
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建立資料庫推算模型
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與產業公協會同商議
林泉興表示，銀行先建立自己的模型推算較為容易，可交由銀行風險管理部門一起處理。
一般銀行在辦理借貸或信用卡時，會先依收入、循環利息等條件評估信用，再給予內部分數。林泉興表示，過去金融業進行TCFD（氣候相關財務揭露）時，同樣由風險管理部門建模，不再僅觀察匯率、信用風險等傳統經濟因素，而是將極端氣候事件納入考量，例如淹水或缺水是否影響企業融資、放貸與還款能力。
在資料部分，也可以跟產業公協會討論。林泉興表示，例如筆記型電腦碳足跡，歐盟也曾透過能源相關產品（Energy-related Product，ErP）建立計算架構，以標準化使用情境模擬。營建與住宅產業也可依此方式，由公協會建模，提升數據可比性。
不過林泉興坦言，部分產業減碳意識普遍落後，資料仍相當不足，也不一定有共識，就連溫室氣體排放量的盤查都未齊全。為擴大碳盤查對象，去年底環境部宣布納入百貨業、量販店業、醫院等，其中製造業門檻降至年碳排1萬噸，新增約300家廠商。
至於金融業要如何持續推進產業減碳？林泉興認為有兩大推力。包括產業公協會自發性減碳，或是金管會加大要求銀行業，如同金管會2021年發布「本國銀行氣候風險財務揭露指引」，要求銀行業者應自2023年起揭露氣候相關風險財務資訊。
林泉興指出，未來銀行在推動綠色債券、永續績效連結貸款等金融工具時，也可在商業合作過程中要求投融資對象提供關鍵資訊，不僅能提升數據的即時性，也能讓不同銀行之間的資料逐漸趨於平均，進而提高整體數據品質與完整性。
ESG制度是演進的過程，須滾動式調整
現階段金融業的產業資料不齊全只是短暫的，林泉興認為，就如同AI大數據，所有人開始把資料都丟出來的時候，就會自動會校正，趨近於提供正確的答案。
根據金管會「上市櫃公司永續發展路徑圖」，全體上市櫃公司預計於2027年完成溫室氣體盤查，2029年完成溫室氣體盤查確信。
國際上對氣候變遷議題已有較完整的揭露要求，相較之下，生物多樣性與生態系統揭露仍被歸類在新議題，亞洲發展較緩慢。林泉興建議，目前台灣已設立2050年淨零目標，也可設立2050年生物多樣性相關指導綱領目標，唯有先確立目標，接著政府部會或私人企業才能對齊。
生物多樣性揭露有其重要性。林泉興舉例，過去不少銀行業，在融資海外家具、木材等廠商時，也曾因牴觸自然生態環境而被罰錢。
林泉興認為，ESG仍在成長階段，無法期待一開始就有完整制度，無論是減碳、生物多樣性或PCAF方法學，都必須先有基本框架，再逐步演進。他認為，「ESG是一個滾動且進化的過程，雖未達成熟，但最終的永續方向都不變。」
